נוסחת הקיזוז היא כלי חשוב במערכת המס בישראל. מטרתה היא להבטיח שהפטור ממס על קצבאות ומענקי פרישה יהיה הוגן ולא מוגזם. הנוסחה עוזרת לוודא שאנשים לא מקבלים פטור כפול על קצבאות ומענקי פרישה, ושכולם מקבלים את ההטבות באופן מאוזן. הנה הסבר על איך נוסחת הקיזוז עובדת ומה מטרותיה.
המטרה של נוסחת הקיזוז
המטרה של נוסחת הקיזוז היא להגביל את גובה הפטור שמקבל אדם על הקצבה שלו אם הוא גם קיבל מענקי פרישה פטורים ממס במהלך העבודה. זה עוזר להבטיח שהפטור יהיה הוגן ולא מוגזם, כדי שכל הפורשים יקבלו הקלות מס מאוזנות. הנוסחה מבטיחה שההטבות יינתנו כדי לעודד חיסכון לפנסיה, ולא כדי לנצל הטבות מס למענקים חד-פעמיים.
איך עובדת נוסחת הקיזוז
נוסחת הקיזוז לוקחת בחשבון את השווי של מענקי הפרישה הפטורים שהעובד קיבל במהלך העבודה, ואת ההשפעה שלהם על הפטור ממס על הקצבה אחרי הפרישה. הנוסחה משתמשת בכמה מרכיבים עיקריים:
1. מענקי פרישה פטורים: כל מענקי הפרישה שהעובד קיבל במהלך שנות עבודתו נלקחים בחשבון ומעודכנים למדד עד ליום שבו הוא מגיע לגיל הזכאות.
2. מכפיל ההמרה להון: זהו מספר קבוע שנקבע בחוק, שנועד להמיר את סכום מענקי הפרישה לערך מקביל בקצבה. המכפיל מבטיח שהפטור על הקצבה ייפגע בהתאם למענקים הפטורים שהתקבלו.
3.חישוב יתרת ההון הפטור: יתרת ההון הפטור מחושבת על ידי הפחתת סכום מענקי הפרישה הפטורים, מוכפלים במכפיל ההמרה, מתוך ההון הפטור הכולל. התוצאה היא יתרת ההון הפטורה שמשמשת לחישוב הקצבה הפטורה.
דוגמה לחישוב נוסחת הקיזוז
נניח שעובד קיבל מענקי פרישה פטורים בסכום של 200,000 ש"ח, והמכפיל להמרה הוא 1.35. כדי לחשב את הפגיעה בפטור על הקצבה, נכפיל את סכום מענקי הפרישה במכפיל ההמרה:
200,000 × 1.35 = 270,000 ש"ח.
הסכום הזה (270,000 ש"ח) הוא הסכום שממנו יופחת הפטור על הקצבה. כלומר, הקצבה הפטורה תהיה קטנה יותר בהתאם לסכום הזה, וההקלות במס יוגבלו.
היוון קצבאות וחישוב הקצבה הפטורה לאחר היוון
היוון קצבה הוא האפשרות למשוך חלק מהקצבה בתשלום חד-פעמי במקום לקבל אותו כקצבה חודשית. במקרים כאלה, חשוב להבין איך חישוב הפטור משתנה לאחר ההיוון. כאשר אדם מחליט להוון חלק מהקצבה שלו, עליו לקחת בחשבון שהסכום שהוא מושך עשוי להשפיע על יתרת הקצבה הפטורה ממס.
כדי לחשב את הקצבה הפטורה לאחר ההיוון, משתמשים בחישוב דומה לנוסחת הקיזוז:
1. הסכום להיוון בפטור: הסכום שהאדם רוצה להוון ולקבל ככסף חד-פעמי במקום קצבה חודשית.
2. חישוב יתרת ההון הפטור: יתרת ההון הפטור מחושבת על ידי הפחתת הסכום שהוון מתוך יתרת ההון הפטור המקורית. התוצאה היא יתרת ההון שנותרה לפטור על הקצבה החודשית.
דוגמה עם משיכת פיצויים פטורים והיוון קצבה
נניח שאדם מגיע לגיל פרישה בשנת 2024 ויש לו יתרת הון פטורה של 882,648 ש"ח. במהלך עבודתו הוא קיבל מענקי פרישה פטורים בסכום של 150,000 ש"ח, והוא גם מחליט להוון חלק מהקצבה שלו בסכום של 200,000 ש"ח.
1. חישוב השפעת מענקי הפרישה הפטורים:
נחשב את השפעת מענקי הפרישה הפטורים על הפטור באמצעות מכפיל ההמרה להון, נניח שהמכפיל הוא 1.35:
150,000 × 1.35 = 202,500 ש"ח.
את הסכום הזה נוריד מיתרת ההון הפטורה:
882,648 - 202,500 = 680,148 ש"ח.
2. חישוב השפעת היוון הקצבה:
כעת, נוריד את הסכום שהאדם בחר להוון מתוך יתרת ההון הפטורה שנותרה:
680,148 - 200,000 = 480,148 ש"ח.
הסכום של 480,148 ש"ח הוא יתרת ההון הפטור שנותרה, וממנה יופחת הפטור על הקצבה החודשית. כלומר, לאחר משיכת מענקי הפרישה הפטורים והיוון הקצבה, יתרת הפטור על הקצבה החודשית תהיה בהתאם לסכום הזה.
3. חישוב הפטור לקצבה החודשית:
תקרת הפטור לקצבה מזכה לפי סעיף 9א עומדת על 9,430 ש"ח לחודש. נניח שהקצבה החודשית שהאדם מקבל היא 10,000 ש"ח. כדי לחשב את הפטור, נחשב את היחס בין יתרת ההון הפטורה (480,148 ש"ח) לבין מספר החודשים הצפויים (180 חודשים).
היחס הוא: 480,148 / 180 ≈ 2,667 ש"ח לחודש.
מכאן שהפטור על הקצבה החודשית יהיה 2,667 ש"ח לחודש (זהו נתון אבסולוטי, ולא ישתנה).
4. חישוב המס לאחר הפטור:
מאחר שמדובר בגבר, יש לו 2.25 נקודות זיכוי, כאשר כל נקודת זיכוי שווה 242 ש"ח לחודש.
סה"כ הטבת הזיכוי החודשית היא: 2.25 × 242 = 544.5 ש"ח.
נניח שהכנסתו החודשית היא 10,000 ש"ח, והפטור על הקצבה החודשית הוא 2,667 ש"ח. המס יחושב על ההכנסה החייבת לאחר הפטור:
10,000 - 2,667 = 7,333 ש"ח.
חישוב המס לפי מדרגות המס לשנת 2024:
- על 7,010 ש"ח הראשונים: \( 7,010 imes 0.10 = 701 \) ש"ח
- על הסכום שבין 7,011 ש"ח ל-7,333 ש"ח (322 ש"ח נוספים): \( 322 imes 0.14 = 45.08 \) ש"ח
סה"כ המס לפני נקודות הזיכוי הוא: \( 701 + 45.08 = 746.08 \) ש"ח.
לאחר הפחתת הטבת נקודות הזיכוי (544.5 ש"ח), המס לתשלום יהיה:
746.08 - 544.5 = 201.58 ש"ח.
יתרונות היוון קצבאות
היוון קצבאות יכול להיות יתרון לאנשים שרוצים לקבל סכום גדול בבת אחת, למשל כדי לבצע רכישה גדולה או לסגור חוב. עם זאת, חשוב להבין שהיוון כזה משפיע על הפטור ממס שנותר לקצבה החודשית, ויכול להקטין את ההטבות העתידיות.
סיכום
נוסחת הקיזוז והיוון הקצבאות הם כלים חשובים במערכת המס בישראל. נוסחת הקיזוז מבטיחה שהפטור ממס יחולק בצורה הוגנת, והיוון הקצבאות מאפשר גמישות בקבלת הכסף, אך יש לו השלכות על יתרת הפטור העתידית. כל אלה עוזרים להבטיח שהטבות המס יינתנו בצורה מאוזנת ושמי שזקוק לתמיכה כלכלית לאחר הפרישה יקבל אותה בצורה הטובה ביותר.
כאמור , החישוב הוא סימולטני ואינו מתחשב בצרכיו האישיים של אדם באשר הוא ואין להסתמך על נתונים אלו לחישוב עצמאי ללא ליווי של איש מקצוע בתחום מאחר הפעולה של קיבוע זכויות היא חד פעמית ובעלת משמעות כלכלית חשובה מאד. ט.ל.ח.
f
Comments